《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》
2015年1月1日施行
最新修訂后的企業(yè)所得稅申報(bào)表共41張,1張基礎(chǔ)信息表,1張主表,6張收入費(fèi)用明細(xì)表,15張納稅調(diào)整表,1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表,11張稅收優(yōu)惠表,4張境外所得抵免表,2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比,增加了25張。
1、基礎(chǔ)信息表
2、主表
在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,計(jì)算應(yīng)納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額,進(jìn)行境外稅收抵免,最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅款
主表填制說(shuō)明
3、收入費(fèi)用明細(xì)表
收入費(fèi)用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的成本、費(fèi)用情況。這些表格,也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。
6張收入費(fèi)用明細(xì)表填制說(shuō)明
4、納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn),現(xiàn)行申報(bào)表中僅1張納稅調(diào)整表,該表功能就是將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總,沒(méi)有體現(xiàn)政策和過(guò)程,也不反映稅收與會(huì)計(jì)的差異,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此,本次修改后的申報(bào)表,將所有的稅會(huì)差異需要調(diào)整的事項(xiàng),按照收入、成本和資產(chǎn)三大類,設(shè)計(jì)了15張表格,通過(guò)表格的方式進(jìn)行計(jì)算反映,既方便納稅人填報(bào);又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估、分析
15張納稅調(diào)整表填制說(shuō)明
5、虧損彌補(bǔ)表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題,準(zhǔn)確計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額
6、稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表,該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總,沒(méi)有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表,將目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目共有39項(xiàng),按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類,設(shè)計(jì)了11張表格,通過(guò)表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過(guò)程。既方便納稅人填報(bào);又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息,核實(shí)優(yōu)惠的合理性,進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。
11張稅收優(yōu)惠表填制說(shuō)明
7、境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計(jì)算問(wèn)題
8、匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)如何分配稅額問(wèn)題
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★資深財(cái)務(wù)管理顧問(wèn) ★人民大學(xué)特聘教授 戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析,國(guó)內(nèi)外收購(gòu)兼并,稅收籌劃,戰(zhàn)略成本管理,全面預(yù)算管理,現(xiàn)金流管理,外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)控和全面風(fēng)險(xiǎn)管理,項(xiàng)目承包財(cái)務(wù)管理,集團(tuán)財(cái)務(wù)管控等