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金稅四期新增的稅務(wù)檢查精準(zhǔn)靶向功能，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，能夠分析研判企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精準(zhǔn)選取企業(yè)開展稅務(wù)檢查，以打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為；新增的職能部門數(shù)據(jù)共享功能使得銀行、市場(chǎng)監(jiān)管、海關(guān)、公安等各職能部門的數(shù)據(jù)相互共享，這些來(lái)源自稅局、企業(yè)之外第三方的數(shù)據(jù)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)、投融資等有著密切關(guān)系，是稅局開展風(fēng)險(xiǎn)分析和核查、精準(zhǔn)選戶開展檢查的重要參考和依據(jù)。

在稅務(wù)稽查手段不斷豐富甚至苛刻的環(huán)境下，作為企業(yè)更需重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)的能力。企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均與稅收相關(guān)，因此作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，否則將帶來(lái)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要對(duì)本企業(yè)主要涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期排查，以防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

第一講：金稅四期新征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查

一、金稅四期的新變化

1. 稅務(wù)檢查精準(zhǔn)靶向

2. 職能部門數(shù)據(jù)共享

3. 納稅申報(bào)表智能預(yù)填

4. 業(yè)務(wù)辦理區(qū)域交互

5. 電子發(fā)票全面普及

6. 涉稅業(yè)務(wù)實(shí)名認(rèn)證

7. 辦稅服務(wù)廳智能辦稅

關(guān)注點(diǎn)：稅務(wù)檢查精準(zhǔn)靶向、職能部門數(shù)據(jù)共享

二、金稅四期稽查重點(diǎn)

1. 嚴(yán)查的9類企業(yè)

2. 嚴(yán)查的41種行為

3. 嚴(yán)查的10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

三、面對(duì)新征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的應(yīng)對(duì)態(tài)度

1. 以敬畏之心對(duì)待財(cái)務(wù)工作

2. 規(guī)范業(yè)務(wù)處理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

3. 加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門溝通

第二講：企業(yè)所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

一、收入的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 銷售商品收入的確認(rèn)

關(guān)注點(diǎn)：需滿足收入確認(rèn)的條件，不得提前或延后

2. 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)

3. 結(jié)算方式不同，收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同

關(guān)注點(diǎn)：現(xiàn)銷、賒銷或分期收款、預(yù)收賬款方式收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)太不同

4. 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的企業(yè)所得稅問題

思考：各自在發(fā)生時(shí)應(yīng)如何處理？

5. 實(shí)物折扣的收入確認(rèn)

6. 視同銷售的收入確認(rèn)

關(guān)注點(diǎn)1：視同銷售包括的業(yè)務(wù)范圍

關(guān)注點(diǎn)2：視同銷售中，企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

7. 租金收入的確認(rèn)（特別是跨年收租金的情況）

關(guān)注點(diǎn)：在處理上企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

二、成本的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 匯算清繳前是否存在已列成本，但未收到發(fā)票的情況？

2. 匯算清繳前是否存在已列職工薪酬，但尚未支付工資等情況？

3. 是否存在提前確認(rèn)成本的情況？

4. 是否存在虛開發(fā)票列成本的情況？

5. 固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否按稅法規(guī)定進(jìn)行？

6. 房屋裝修費(fèi)是否合規(guī)入賬？

三、費(fèi)用的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1）稅前扣除憑證三原則：真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，分別如何理解和操作？

2）稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？

3）稅前扣除憑證最遲取得時(shí)間？給出的公司管理建議是？

4）如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機(jī)會(huì)嗎?

5）當(dāng)年12月份的供應(yīng)商發(fā)票，在次年匯算清繳前還未收到，能稅前扣除嗎？如何加強(qiáng)管制？

6）從果農(nóng)個(gè)人處購(gòu)買300元蘋果，無(wú)法取得發(fā)票，如何稅前扣除？

7）可以依據(jù)分割單進(jìn)行稅前扣除憑證的情形？

8）如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？

9）對(duì)方無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證時(shí)，需準(zhǔn)備哪些資料以證實(shí)支出的真實(shí)性？

2. 哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

關(guān)注點(diǎn)：重復(fù)打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復(fù)報(bào)銷？哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬(wàn)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

思考1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

思考2：餐費(fèi)都要記業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？

思考3：公司內(nèi)部會(huì)議產(chǎn)生的餐費(fèi)，正確的操作方法？

4. 工資薪金

1）工資薪金中包括的內(nèi)容？

關(guān)注點(diǎn)1：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工等

關(guān)注點(diǎn)2：與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出

2）工資薪金稅前扣除三原則

關(guān)注點(diǎn)：實(shí)際發(fā)生、合理性（5要求）、與任職或者受雇有關(guān)

思考：合理性的五個(gè)條件是什么？

思考：如何理解“實(shí)際發(fā)生”？企業(yè)所得稅稅前扣除的“實(shí)際發(fā)生”截止時(shí)點(diǎn)是？

思考：從事自行建造自用設(shè)備的工人的職工薪酬計(jì)入到“在建工程”中了嗎？

5. 職工福利費(fèi)

1）職工福利費(fèi)具體包括哪些？

2）以福利費(fèi)支出需符合什么條件？

思考1：食堂職工薪酬、固定資產(chǎn)的折舊等應(yīng)如何入賬？

思考2：職工福利費(fèi)的限額？

3）利用集體福利、工作需要的籌劃方法

關(guān)注點(diǎn)1：避免從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（正確認(rèn)識(shí)人人有份）

關(guān)注點(diǎn)2：餐費(fèi)、誤餐補(bǔ)助的籌劃技巧（發(fā)放餐補(bǔ)、補(bǔ)貼飯卡、訂外賣、免費(fèi)就餐、誤餐補(bǔ)助？）

關(guān)注點(diǎn)3：工作服的籌劃方法（高檔西裝屬于工作服嗎？）

關(guān)注點(diǎn)4：節(jié)日福利的納稅籌劃

關(guān)注點(diǎn)5：住房補(bǔ)貼、租房的籌劃方法

6. 職工教育經(jīng)費(fèi)

思考1：企業(yè)購(gòu)買圖書，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

思考2：職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

思考3：企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費(fèi)支出如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

7. 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額？

2）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

思考：贊助支出是指？能稅前扣除嗎？

8. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

9. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

思考：企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能稅前扣除嗎？

10. 資產(chǎn)損失

思考：資產(chǎn)損失具體指哪些損失？能稅前扣除嗎？需準(zhǔn)備哪些資料留存?zhèn)洳椋?/span>

11. 研發(fā)費(fèi)用

關(guān)注點(diǎn)：涉及加計(jì)扣除的需滿足哪些條件？科目如何科學(xué)設(shè)置？

12. 不征稅收入與免稅收入對(duì)應(yīng)支出的列支

關(guān)注點(diǎn)：不征稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷都不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，免稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷是可以稅前扣除

第三講：增值稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

一、不同結(jié)算方式下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：現(xiàn)銷、賒銷、預(yù)收款方式等

二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣應(yīng)納增值稅的計(jì)算

1. 計(jì)算稅額是否準(zhǔn)確

2. 將現(xiàn)金折扣轉(zhuǎn)換成商業(yè)折扣可以少納稅

三、視同銷售業(yè)務(wù)

1. 視同銷售包括哪些業(yè)務(wù)

2. 買一贈(zèng)一方式銷售商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售嗎？

3. 開票如何正確開具？可以少納稅？

關(guān)注點(diǎn)：將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利，正確的做法是？

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)內(nèi)容

關(guān)注點(diǎn)：管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2. 自然災(zāi)害造成的，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額還需轉(zhuǎn)出嗎？

3. 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣業(yè)務(wù)

思考：五一勞動(dòng)節(jié)購(gòu)入小家電發(fā)放給職工，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

4. 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算需準(zhǔn)確

1）差旅費(fèi)發(fā)票：海陸空差旅費(fèi)發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分

2）電子通行費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

第四講：個(gè)人所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 固定納入工資的通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等是否正常預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？如何籌劃應(yīng)對(duì)？

2. 人人有份的節(jié)日福利是否正常預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？如何籌劃應(yīng)對(duì)？

3. 老板的高檔包是否應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

4. 個(gè)人的房租是否應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？如何操作可免稅？

5. 私車公用的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1）私車汽油費(fèi)能稅前扣除嗎？

2）私車過橋過路費(fèi)能稅前扣除嗎？應(yīng)如何處理？

3）車輛保險(xiǎn)能稅前扣除嗎？應(yīng)如何處理？

4）車輛大修費(fèi)能稅前扣除嗎？

關(guān)注點(diǎn)1：普通職工的私車公用，費(fèi)用可以稅前扣除的解決方案

關(guān)注點(diǎn)2：老板的私車公用，費(fèi)用可以稅前扣除的解決方案

6. 股東因私借款年底未還，需按20%繳納個(gè)人所得稅，如何應(yīng)對(duì)？

7. 員工借款年底未還如何處理？

課程結(jié)束，總結(jié)及現(xiàn)場(chǎng)答疑

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