【知識(shí)點(diǎn)】：營(yíng)業(yè)稅稅率
(一)銷售額的確定
1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。
2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。
3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率
(三)已納消費(fèi)稅的扣除
1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購(gòu)已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)外購(gòu)已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車);
(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;
(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(11)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。
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