【知識點三】資產負債表日后調整事項對于所得稅的影響
如何調整應交所得稅和遞延所得稅
?。?）存在暫時性差異的調整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調整遞延所得稅，同時調整報告年度所得稅費用。（比如針對資產補提減值準備，針對預計負債的補充確認等）
?。?）稅法允許調整應納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調整報告年度所得稅費用。
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（稅法允許扣除或補交稅金） |
調整事項形成暫時性差異 |
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匯算清繳日之前 |
借：應交稅費—應交所得稅 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅 |
主要是遞延所得稅資產?？荚囈册槍Φ倪f延所得稅資產 借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 |
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匯算清繳日之后 |
借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 |
【提示】針對日后調整事項的題目，第一個條件是所得稅匯算清繳時間；第二個條件是，稅法是否允許調整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅?？荚囍兄攸c關注題目中的兩個條件。
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