【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)利息支出
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。
【知識點】：利息支出
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
(3)關(guān)聯(lián)方借款利息處理
關(guān)聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：
①金融企業(yè)(5:1)
?、谄渌髽I(yè)(2:1)
不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)
(4)企業(yè)向自然人借款的利息處理
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自然人借款 |
股東或關(guān)聯(lián)自然人借款 |
處理同關(guān)聯(lián)企業(yè) |
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內(nèi)部職工或其他人員借款 |
（1）借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為 （2）簽訂借款合同 |
(5)投資未到位的利息支出稅務(wù)處理
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(資本弱化)
