【內容導航】：
(一)公益性捐贈支出
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應納稅所得額的計算的內容。
【知識點】：公益性捐贈支出
企業(yè)通過公益性社會團體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
直接的公益性捐贈不得扣除。
【解釋】公益性捐贈的扣除，必須同時符合三個條件：第一，這種捐贈必須是公益性的，非公益性的不得扣除;第二，這種捐贈必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈不得扣除;第三，這種捐贈必須是通過非營利機構或政府機構發(fā)生的捐贈，通過盈利機構或個人發(fā)生的捐贈不得扣除。
【扣除基數】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【解釋1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。(間接計算法下求利潤，必然會考察公益性捐贈扣除)
【解釋2】公益性捐贈扣除的計算程序
【解釋3】公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈(一般考貨幣性捐贈);接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算;接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。
【解釋4】非貨幣性資產對外捐贈，應分解為銷售非貨幣性資產業(yè)務和對外捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。
【解釋5】企業(yè)將自產貨物用于捐贈，按公允價值繳納增值稅;但會計上不確認收入和利潤，存在稅會差異。
