增值稅一般銷售方式下的銷售額的計(jì)算
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銷售額包含的項(xiàng)目 |
銷售額中不包含的項(xiàng)目 |
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（1）向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款 （2）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用 （3）消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金 |
（1）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅 （2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 （3）符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用（①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的） （4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) （5）銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi) |
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增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為：
銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)
價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入，需要換算成不含增值稅的銷售額。
【重要?dú)w納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：
(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià);
(2)普通發(fā)票上注明的銷售額;
(3)價(jià)稅合并收取的金額;
(4)價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入;
(5)包裝物押金一般為含稅收入;
(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同)。
