【考點(diǎn)八十五】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算
1.小規(guī)模納稅人采用“簡易辦法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
2.一般業(yè)務(wù)
小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率（3%）計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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其他個(gè)人 |
免征增值稅 |
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其他小規(guī)模納稅人 |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（P311） |
應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2% |
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銷售舊貨（P312） |
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銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品 |
應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3% |
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