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　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.資產(chǎn)損失扣除政策

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：資產(chǎn)損失扣除政策

　　1.企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(選擇題)

　?、賯鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?

　　②債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(人沒(méi)了，錢(qián)還在，不算損失)

　?、蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;

　?、芘c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?

　?、菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的;

　?、迖?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　2.企業(yè)的股權(quán)投資損失扣除符合條件：

　　①被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

　?、诒煌顿Y方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的;

　?、蹖?duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的;

　?、鼙煌顿Y方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上;

　?、輫?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　3.資產(chǎn)損失扣除特殊政策：

　　(1)存款損失中強(qiáng)調(diào)企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)而無(wú)法收回的部分可以作為損失扣除。

　　(2)企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(3)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)所得時(shí)扣除。

　　(新增)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策