【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.企業(yè)法律形式的改變
2.企業(yè)債務(wù)重組
3.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理
1.企業(yè)法律形式的改變：
兩種情況要視同清算分配：(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;(2)登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至境外。
其他法律形式簡(jiǎn)單改變，直接變更稅務(wù)登記就可以。
【解釋】視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
2.企業(yè)債務(wù)重組
(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。(相當(dāng)于有兩筆業(yè)務(wù)：一筆是銷售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，一筆是抵償債務(wù)的收益或損失)(掌握)
(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。(選擇)
(3)債務(wù)重組的計(jì)算：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得(相當(dāng)于減免了一部分債務(wù));債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額(相當(dāng)于資產(chǎn)折價(jià)抵債)，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
(4)債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。
3.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易
(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。
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