【知識(shí)點(diǎn)】外幣折算
貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債，貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資等；貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。
非貨幣性項(xiàng)目是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，如：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
1.初始確認(rèn)
|
以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易 |
折算方法 |
|
買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù) |
采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算 |
|
借入或借出外幣資金 |
采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算 |
|
接受外幣資本投資 |
均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算 |
|
外幣兌換 |
企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)，而通常記賬所用的即期匯率為中間價(jià)，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 |
2.期末調(diào)整或結(jié)算
|
項(xiàng)目 |
明細(xì)科目 |
匯兌損益折算方法 |
匯兌差額對(duì)應(yīng)科目 |
|
貨幣性項(xiàng)目 |
貨幣性資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等） |
期末或結(jié)算時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目、該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
貨幣性負(fù)債（短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等） |
期末或結(jié)算時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目、該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （資本化部分計(jì)入在建工程等） |
|
|
可供出售貨幣性資產(chǎn) |
可供出售貨幣性資產(chǎn)：期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種情況下，公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額是分別體現(xiàn)為其他綜合收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用； |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
非貨幣性項(xiàng)目 |
以歷史成本計(jì)量（長(zhǎng)期股權(quán)投資、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） |
不產(chǎn)生匯兌差額 |
— |
|
以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨 |
先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較 |
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目（交易性金融資產(chǎn)、可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)） |
交易性金融資產(chǎn)：采用公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
|
|
可供出售非貨幣性資產(chǎn)：期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入“其他綜合收益”，這種情況，公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額合并體現(xiàn)在其他綜合收益中。 |
其他綜合收益 |
昆明天學(xué)咨詢(xún)開(kāi)展：企業(yè)個(gè)性化課程定制、公開(kāi)課、總裁班、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、網(wǎng)校課程、公司注冊(cè)、代理記賬、成人高考、會(huì)計(jì)證年檢、會(huì)計(jì)證調(diào)轉(zhuǎn)等，聯(lián)系請(qǐng)致電0871-66306036浦老師
手機(jī)號(hào)：15887809523 浦老師 15587230648 張老師
