【知識點四】所得稅費用的確認和計量
在采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。
1.當期所得稅
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
會計處理：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
2.遞延所得稅費用（或收益）
遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
會計處理：
（1）交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額的，記入“所得稅費用”科目。
?。?）企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。
?。?）與直接計入所有者權益的交易或事項相關的暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)或負債應計入所有者權益。
【提示】遞延所得稅資產(chǎn)（負債）的對應科目可能是：所得稅費用、商譽、其他綜合收益或留存收益等。
（4）會計分錄
借：所得稅費用
其他綜合收益等（可能在貸方）
貸：遞延所得稅負債（可能在借方）
遞延所得稅資產(chǎn)（可能在借方）
3.所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（或收益）
所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。
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