【知識點(diǎn)四】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量
在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。
1.當(dāng)期所得稅
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
會計處理：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）
遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
會計處理：
?。?）交易或事項(xiàng)發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的，記入“所得稅費(fèi)用”科目。
?。?）企業(yè)合并中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。
?。?）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益。
【提示】遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的對應(yīng)科目可能是：所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、其他綜合收益或留存收益等。
?。?）會計分錄
借：所得稅費(fèi)用
其他綜合收益等（可能在貸方）
貸：遞延所得稅負(fù)債（可能在借方）
遞延所得稅資產(chǎn)（可能在借方）
3.所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（或收益）
所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示。
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