【內(nèi)容導航】：
(一)申報管理
(二)資產(chǎn)損失確認證據(jù)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容。
【知識點】：資產(chǎn)損失稅前扣除管理
(一)申報管理
企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
1.下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
上述以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式申報扣除。
2.境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失
(1)總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構同時還應上報總機構;
(2)總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報;
(3)總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉讓所發(fā)生資產(chǎn)損失，由總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。
3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定(新增)
(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅申報。
(3)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
(二)資產(chǎn)損失確認證據(jù)
企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
(1)司法機關的判決或者裁定;
(2)公安機關的立案結案證明、回復;
(3)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。(未全部列出)
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括(了解)：
(1)有關會計核算資料和原始憑證;
(2)資產(chǎn)盤點表;
(3)相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同;
(4)企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料。(未全部列出)
