【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.計稅成本對象的“六個原則”
2.計稅成本的“六項費(fèi)用”、成本核算“五道程序”
3.成本核算“四把尺子”
4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：計稅成本的核算方法
“六個原則”確定計稅成本對象;
“六項費(fèi)用”構(gòu)成開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出內(nèi)容;
“五道程序”完成企業(yè)計稅成本核算;
“四把尺子”可靠地計量和核算企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品成本;
“六種特例”合理分配成本項目。
1.計稅成本對象的“六個原則”
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計稅成本對象的“六個原則”（了解） |
（1）可否銷售原則（能不能銷售） （2）分類歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶型） （3）功能區(qū)分原則（商業(yè)地產(chǎn)、住房） （4）定價差異原則（商鋪售價50000） （5）成本差異原則 （6）權(quán)益區(qū)分原則（委托代建、合作開發(fā)） （一銷售，一歸集，兩區(qū)分，兩差異） |
2.計稅成本的“六項費(fèi)用”、成本核算“五道程序”
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計稅成本的“六項費(fèi)用” |
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)。開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致 |
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開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“五道程序” |
了解內(nèi)容 |
3.成本核算“四把尺子”
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開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“四把尺子”（熟悉） |
（一）開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計量與核算 （二）企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：（選擇題） 1.土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)協(xié)商請求稅務(wù)機(jī)關(guān)同意 2.單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配 3.借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價法進(jìn)行分配 4.其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定 |
4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況：
①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
?、诠才涮自O(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。
?、蹜?yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
